7/104

Tekst regeling

In de overeenkomst met Roemenië is in artikel 13 een speciale regeling voor commissielonen opgenomen welke gelijkaardig is aan die met betrekking tot roerende inkomsten.

Volgens die speciale regeling mogen commissielonen in de verdragsstaat waaruit zij afkomstig zijn overeenkomstig de wetgeving van die staat worden belast, maar de aldus geheven belasting mag niet hoger zijn dan 5 % van het brutobedrag.

Zoals voor dividenden, interest en royalty's is de beperking van de belasting in de bronstaat aan de volgende voorwaarden onderworpen :

• de werkelijke genieter van de commissielonen moet een inwoner (natuurlijke persoon of rechtspersoon) van België of van Roemenië, naar het geval, zijn in de zin van de overeenkomst (zie hst. 1 en 4);
• hij mag in de bronstaat geen vaste inrichting of vaste basis hebben waarmede de commissielonen wezenlijk zijn verbonden;
• de beperking is slechts van toepassing op het normale bedrag van de inkomsten indien tussen de schuldenaar en de werkelijke genieter -of tussen hen beiden en derdenbijzondere verhoudingen bestaan.

De genieter van de commissielonen mag ook vragen dat de belasting in de bronstaat wordt geheven volgens de regelen die gelden voor winst die aan een vaste inrichting kan worden toegerekend, indien deze regeling gunstiger mocht uitvallen.

Voor de toepassing van de speciale regeling betekent de uitdrukking "commissielonen" vergoedingen die worden betaald aan elke persoon voor diensten die hij in de hoedanigheid van tussenpersoon heeft bewezen; zij omvat evenwel niet vergoedingen die worden betaald als inkomsten van. zelfstandige of van niet-zelfstandige werkzaamheden als bedoeld in de hst. 15 of 16, naar het geval.

De bronstaat wordt ter zake als volgt gedefinieerd : commissielonen worden geacht afkomstig te zijn uit een bepaalde verdragsstaat indien de schuldenaar van die commissielonen is :

• de staat zelf;
• een territoriaal-administratief onderdeel of een plaatselijke gemeenschap van die staat (in België de Gewesten, de provincies, de agglomeraties en de gemeenten) ;
• een inwoner van die staat.

Commissielonen worden ook geacht uit een bepaalde verdragsstaat afkomstig te zijn indien de verplichting tot het betalen van de commissielonen door de schuldenaar is aangegaan ten behoeve van een vaste inrichting die hij in die staat heeft en die vaste inrichting de last van de commissielonen draagt. Deze regel geldt ongeacht of de schuldenaar een inwoner van die staat, van de andere verdragsstaat of van een derde staat is.

De beperking van de Belgische belasting (in het bij zonder de BV) mag worden verleend op gewone aanvraag,. gestaafd door de nodige bewijsstukken.

De wijze waarop Roemenië de beperking van belasting verleent is door de Roemeense autoriteiten nog niet medegedeeld. Inwoners van België, die commissielonen als bedoeld in art. 13 uit bronnen in Roemenië verkrijgen, worden aangeraden een aanvraag tot beperking van de Roemeense belasting in te dienen, hetzij bij de schuldenaar van de commissielonen bij de betaling ervan, hetzij bij de Roemeense belastingadministratie zo spoedig mogelijk na de betaling. Zij voegen daartoe bij hun aanvraag elk bewijsstuk dat hun aanspraak op die voordelen kan staven. Het bewijs dat zij werkelijk inwoner zijn van België in de zin van de overeenkomst kunnen zij o.m. leveren door middel van een formulier 276 Conv., dat door de Belgische belastingdienst waarvan zij afhangen is ingevuld (zie 4/05) .

Er worde opgemerkt dat indien de commissielonen toe te rekenen zijn aan een in de bronstaat gevestigde vaste inrichting in de zin van de overeenkomst (zie hst. 5), de hierboven vermelde beperking vervalt en de algemene regeling voor ondernemingswinst geldt .