Bronstaat

Bronland verwijst naar het land alwaar:

• activiteiten werden uitgeoefend
• onroerend goed is gelegen (situs)
• onderneming is gevestigd (situs)

Het oorsprongsbegrip verwijst niet (noodzakelijk) naar het land alwaar de inkomsten ten laste genomen of betaald worden.

Pensioen

Bij overheidspensioenen is heffingsbevoegd, de staat van het publiekrechtelijke lichaam waarbij de dienstbetrekking is vervuld in het kader waarvan het pensioen was opgebouwd.

In het geval van socialezekerheidspensioenen is de verdragsluitende staat heffingsbevoegd die deze pensioenen krachtens haar sociale zekerheidswetgeving betaalt.

Literatuur

Prof. Dr. Dr. hc K. Vogel^[1]

"The term "state of source" is used often and as a matter of course in talking about tax treaties and seems to be indispensable for rulings and discussions on double taxation. Thus, it is surprising that the OECD Model Tax Convention on Income and on Capital does not know the term. Its distributive rules designate one contracting state by mentioning a connecting factor -- e.g. the situs of immovable property or the residence of the owner of an enterprise -- And call the treaty partner state simply "the other Contracting State". The Commentaries and the OECD reports on double taxation, however, use the term abundantly as opposed to "state of residence". This article shows that this terminology is based on an insufficient understanding of the system of distributive rules. The "state of residence" and the "state of source" are not opposites; as long as only two states (and not more) are involved, and therefore only one treaty is applicable, the term "state of source" is redundant. The term "state of source" may, however, be helpful in discussing triangular (polyangular) cases."

Jurisprudentie

• Gerechtshof Amsterdam, 5 januari 2012, nr. 09/00591, r.o. 4.12.:

"Voor de beantwoording van de vraag of aanspraak bestaat op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting is derhalve - anders dan de inspecteur in zijn verweerschrift in hoger beroep lijkt te verdedigen - niet van belang dat belanghebbende een gedeelte van het bedrag (...) genoot tijdens de periode dat hij in Nederland verbleef, maar of dat gedeelte van het loon betrekking heeft op het verrichten of hebben verricht van arbeid in Hong Kong".